ИНФОРМАЦИЯ
по вопросам ремесленной деятельности
1. Регулирование ремесленной деятельности.
Осуществление ремесленной деятельности регламентируется нормами Указа Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 ”Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности“ (далее – Указ № 364); статьями 369 – 372 главы 38 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК), которыми определены:
Отдельные вопросы правового регулирования ремесленной деятельности (в части выдачи субсидий безработным для развития ремесленной деятельности; приостановления ремесленной деятельности; самостоятельной уплаты обязательных страховых взносов на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности
и потери кормильца) регулируются иными НПА[1].
Чтобы стать ремесленником, нужно:
Налоговым периодом сбора признается календарный год.
Уплата сбора производится:
Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности (ст.370 гл.38 НК).
Вместе с тем при указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения (п.3 ст. 372 гл.38 НК).
2. Практика применения Указа Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 ”Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности № 364“.
За время действия Указа № 364 (вступил в силу с 12.01.2018 г.) Минэкономики рассмотрено около 200 обращений по вопросам осуществления ремесленной деятельности. Большинство рассмотренных обращений, впрочем, как и сама ремесленная деятельность, индивидуальны.
Вместе с тем все рассмотренные обращения можно сгруппировать по следующим блокам вопросов:
Исходя из правоприменительной практики Указа № 364 перечень видов ремесленной деятельности условно можно разделить на три части:
Понятия ”предмет творчества“ и ”деятельность, осуществляемая с применением ручного труда“ для целей применения Указа № 364 не установлены. Вместе с тем Минэкономики и МНС были выработаны следующие подходы по применению обозначенных понятий для целей разъяснения обращений.
”Предмет творчества“
В общепринятом понятии предмет – это конкретный материальный объект. Творчество – процесс деятельности, направленный на создание новых объектов на основе оригинальных идей или замыслов, в которые автор вкладывает свои индивидуальные способности и навыки, делающие его изделие индивидуальным и уникальным.
Следовательно, основной особенностью изготовленных предметов (изделий) творчества должна являться их уникальность, невозможность изготовления полностью идентичных изделий. При этом уникальным может быть как единичное изделие, так и комплект, состоящий из нескольких изделий, к примеру, уникальный гарнитур, набор.
”Деятельность, осуществляемая с применением ручного труда“
(за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; закреплены в п.3 ст. 337 гл.33 НК)
Основное условие применения данного понятия при отнесении видов деятельности к ремесленным – деятельность заявителем должна осуществляться только с применением ручного труда, ручного инструмента (молоток, ножовка, ножницы, бытовая швейная машинка, иное аналогичное), без использования промышленных машин и оборудования (не предназначенных для использования в домашних условиях).
Также МНС и Минэкономики был согласован подход по разъяснению пп.1.5 пункта 1 Указа № 364 (реализация физическими лицами изготовленных ими товаров на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) – при заключении гражданско-правовых договоров с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями физическому лицу стоит учитывать конечную цель осуществления ремесленной деятельности – направленность на удовлетворение бытовых нужд граждан, что не предполагает использование приобретенного товара в коммерческой деятельности организаций (индивидуального предпринимателя).
В целом деятельность гражданина может быть признана ремесленной при одновременном соблюдении им следующих требований, установленных Указом № 364:
[1] Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2008 г. № 342 ”Об утверждении положения о содействии безработным в организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности“.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 октября 2013 г. № 919 ”Об утверждении положения о порядке приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет“.
Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. №138-XIII ”Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь“.