В соответствии с главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), Указом Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 337 «О регулировании деятельности физических лиц» (далее – Указ № 337) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при заключении с субъектами агроэкотуризма – физическими лицами трудовых и (или) гражданско-правовых договоров признаются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), при оказании услуг (выполнении работ), перечисленных в статье 295 Кодекса и подпункте 1.1. пункта 1 Указа № 337, к которым, в том числе, относятся: чистка и уборка жилых помещений; стирка и глажение постельного белья и других вещей; закупка продуктов; приготовление пищи; мытье посуды; услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции; выпас скота; кошение трав на газонах; уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; сжигание мусора; распиловка и колка дров; погрузка и разгрузка грузов; музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; фотосъемка; видеосъемка; штукатурные, малярные, стекольные работы; работы по устройству покрытий пола и облицовке стен; кладка (ремонт) печей и каминов.
При получении физическими лицами доходов от оказания (выполнения) субъектам агроэкотуризма - физическим лицам иных видов услуг (работ), такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 процентов на основании налоговой декларации, представляемой физическим лицом в налоговый орган по месту жительства по окончании календарного года.
Плательщики единого налога до начала осуществления деятельности (то есть до наступления первого дня работы согласно заключенному договору) подают в налоговый орган по месту жительства уведомление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
На основании указанного уведомления налоговым органом производится исчисление единого налога по установленным ставкам, размер которых зависит от вида деятельности, осуществляемого этим лицом, населенного пункта, в котором осуществляется такая деятельность, места ее осуществления (центр, окраина, транспортные развязки и т.п.) и других условий. При этом, если физическое лицо в течение календарного месяца планирует осуществлять несколько видов услуг, исчисление единого налога производится по тому виду услуг, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов (приложения 1-7).
До начала осуществления своей деятельности физическое лицо, заключившее трудовой или гражданско-правовой договор с субъектом агроэкотуризма – физическим лицом, должно произвести уплату единого налога. При этом уплата единого налога производится за каждый календарный месяц работы. В документе об уплате единого налога физическое лицо указывает вид осуществляемой им деятельности, период осуществления деятельности, за который производится уплата единого налога, место осуществления деятельности.
Документ об уплате единого налога хранится физическим лицом в месте осуществления деятельности и предъявляется по требованию уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Обращаем внимание, что статьей 297 Кодекса определенным категориям лиц предоставлены льготы по единому налогу в виде уплаты налога по сниженной ставке. В частности, право на получение льготы в виде уплаты налога по ставке, сниженной на 20 процентов, имеют:
При наличии у плательщика права на льготы по нескольким из вышеуказанных оснований (например, плательщик достиг общеустановленного пенсионного возраста и является инвалидом) ставка налога понижается на 45 процентов.
Указанные лица имеют право уплачивать единый налог по сниженной ставке с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании предъявления соответствующего документа (пенсионного удостоверения, удостоверения инвалида, многодетной семьи и т.д.)
Дополнительно сообщаем, что физические лица, оказывающие субъектам агроэкотуризма – физическим лицам вышеуказанные услуги и уплачивающие единый налог, не производят впоследствии декларирование полученных доходов, а также не уплачивают с таких доходов подоходный налог.
