Налогообложение сувенирной и памятной продукции (изделий), призов и подарков в натуральной форме

Министерство по налогам и сборам по вопросам налогообложения сувенирной и памятной продукции (изделий), призов и подарков в натуральной форме сообщает.

Положениями подпункта 2.3 пункта 2 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) прямо определено, что не признаются объектами налогообложения расходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивных, спортивно­массовых мероприятий вне зависимости от размера таких расходов.

В этой связи на расходы, понесенные государственным органом, иной организацией, индивидуальным предпринимателем на вышеуказанные мероприятия, включая сувенирную и (или) памятную продукцию, распространяются положения подпункта 2.3 пункта 2 статьи 196 НК и они не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) вне зависимости от стоимости такой продукции.

В отношении призов и подарков, выданных в рамках проведения спортивных, спортивно-массовых мероприятий, сообщаем следующее.

Согласно положениям подпункта 2.3 пункта 2 статьи 196 НК доходы в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и натуральной форме за участие в таких мероприятиях признаются объектом налогообложения, из которых предусмотрен ряд исключений.

Так, освобождаются от подоходного налога следующие доходы:

1. Призы и иные поощрения, полученные спортсменами в связи с участием в международных или республиканских спортивных соревнованиях, полученные победителями (призерами) республиканских спортивных мероприятий, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь (пункт 25 статьи 208 НК).

2. Премии и призы в денежной форме, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных, республиканских  соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством (пункт 28¹ статьи 208 НК).

Справочно: в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-3 «О нормативных правовых актах» к законодательству относятся, в том числе НПА министерств, иных РОГУ, а также решения местных Советов депутатов, исполнительных и распорядительных органов

3. Призы и (или) подарки в натуральной форме, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий (пункт 28¹ статьи 208 НК).

При этом для данной категории доходов не предусмотрено ограничений по размеру стоимости таких призов и (или) подарков в натуральной форме, а также условия, что такие призы и (или) подарки выдаются в рамках законодательства.

Пример. В ежегодном республиканском зимнем спортивно-массовом мероприятии «Белорусская лыжня» приняли участие команды республиканских органов государственного управления, центральных аппаратов министерств и ведомств, команд трудовых коллективов районов г. Минска и Минской области, общественных объединений, СМИ, отраслевых профсоюзов, высших учебных заведений. Победителям и призерам такого мероприятия были выданы ценные призы в натуральной- форме, вручены грамоты и кубки, а также подарки в виде памятных сувениров, участникам были розданы подарки в виде памятных сувениров.

Учитывая, что проводимое мероприятие относится к республиканскому соревнованию, то ценные призы, подарки, включая грамоты, кубки, памятные сувениры, относящиеся к доходам в натуральной форме, полностью освобождаются от подоходного налога (пункт 28¹ статьи 208 НК).

Положения подпункта 2.2¹ пункта 2 статьи 196 НК определяют объект налогообложения при получении доходов в натуральной форме сверх установленного размера при передаче и получении такого имущества только в ситуациях, не указанных выше.