1. Сокращены виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели могут уплачивать единый налог в 2023 году
С 1 января 2023 г. сокращена сфера применения индивидуальными предпринимателями единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).
Справочно: из сферы единого налога исключены следующие виды деятельности:
- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов; техническое обслуживание и ремонт мотороллеров и мопедов;
- услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;
- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;
- деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта; деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
- строительство зданий, специальные строительные работы; бурение водяных скважин, пропитки древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
- медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельности по охране здоровья;
- деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; репетиторство, стирки и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытьё посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
- сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
- виды деятельности, поименованные в подпункте 3.1 пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса.
2. Обязанность применения единого налога при предоставлении мест для краткосрочного проживания в 2023 году
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, установлена обязанность применения системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке и на условиях, определенных в главе 33 Налогового кодекса.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие в первом квартале 2023 года деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, обязаны в срок не позднее 31.01.2023 представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2023 года и произвести уплату единого налога:
за январь 2023 года по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действовавшей по 31 декабря 2022 г. - в срок не позднее 01.02.2023,
за февраль и за март 2023 года по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действующей с 1 января 2023 г.– в сроки, установленные пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса.
3. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога в 2023 году
В 2023 году увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс).
Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2023 г. Исчисление единого налога за январь 2023 г. производится по старым ставкам единого налога, действовавшим в 2022 году (часть третья пункта 8 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022
№ 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
4. Порядок представления в 2023 году индивидуальными предпринимателями налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу в связи с изменением налогового законодательства
Индивидуальные предприниматели, уплатившие (исчислившие) за первый квартал 2023 года (его часть) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог), вправе перейти на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала. Указанные положения не распространяются на деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания.
Индивидуальные предприниматели, уплатившие за первый квартал 2023 года (его часть) единый налог и перешедшие с 1-го числа календарного месяца этого квартала на общий порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за первый квартал 2023 года, с которого плательщик реализовал право перехода на общий порядок налогообложения, и в срок не позднее 31 января 2023 г. представляют такую декларацию (расчет) в налоговый орган.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога, а также индивидуальные предприниматели, утратившие с 1 января 2023 г. право на применение единого налога в связи с изменением Налогового кодекса Республики Беларусь, вносят соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2023 года и в срок не позднее 31 января 2023 г. представляют такую декларацию (расчет) в налоговый орган.
Индивидуальные предприниматели, которые с 01.01.2023 продолжили применение единого налога, но при этом представили налоговую декларацию за первый квартал 2023 года с исчисленным единым налогом за январь-март 2023 года по старым ставкам, в срок не позднее 31.01.2023 вносят соответствующие изменения в такую декларацию (исчисляют единый налог за февраль-март 2023 года по новым ставкам) и представляют ее в налоговый орган.
5. О возможных к применению индивидуальными предпринимателями системах налогообложения в 2023 году
С 1 января 2023 г. индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения.
Учитывая изложенное, с 1 января 2023 г. индивидуальные предприниматели смогут применять два режима налогообложения:
- общий порядок налогообложения (предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц);
- систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке и на условиях, определенных в главе 33 Налогового кодекса.
Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области
