У плательщиков налога на добавленную стоимость (далее – НДС) зачастую возникают ситуации, когда суммы налоговых вычетов превышают суммы НДС, исчисленные по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Возникающая разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), подлежит зачету и (либо) возврату плательщику в установленном порядке.
Правильность определения плательщиками разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), подлежит изучению в ходе проведения налоговыми органами выездных проверок. По результатам проведения налоговыми органами выездных проверок устанавливаются факты завышения разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Так, например, при проведении проверки филиала «А» ОАО «Б» (далее – организация), осуществлявшего деятельность в сфере сельского хозяйства, установлено, что в налоговую базу по НДС не включались: стоимость товаров, реализованных сторонним организациям, стоимость реализованных жилых домов; суммы надбавок за реализованную сельскохозяйственную продукцию. Также организацией допущено необоснованное исчисление НДС по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров при отсутствии отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, а также допущено несоответствие данных бухгалтерского учета данным налоговых деклараций (расчетов) по НДС, выставленных электронных счетов-фактур.
Кроме того, организацией принимались к вычету суммы НДС без наличия первичных учетных документов, по приобретенным товарно-материальным ценностям и оплаченным за счет безвозмездно полученных средств бюджета. Также организацией допускалось несоответствие предъявленных организации сумм НДС при приобретении товаров (работ, услуг), отраженных в бухгалтерском учете, данным налоговых деклараций (расчетов) по НДС и (или) подписанным электронным счетам-фактурам.
По результатам проверки уменьшена разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), в размере 688,2 тыс. рублей.
Всего по результатам проведенных налоговыми инспекциями Могилевской области в 1 квартале 2020 года 20 выездных проверок, в ходе которых установлены нарушения при определении разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), указанная сумма разницы уменьшена более чем на 1,2 млн. рублей.
Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области
