Рус Бел Eng 中文

Налоговые преференции для организаций, осуществляющих научную, научно-техническую и инновационную деятельность

Законодательством Республики Беларусь предусмотрен ряд льгот и преференций для организаций, осуществляющих научную, научно-техническую и инновационную деятельность.

 

По налогу на прибыль

 

1. От налогообложения налогом на прибыль освобождаются:

- прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь (п.7 ст.181 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Перечень инновационных товаров утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 № 1042 «Об утверждении перечня инновационных товаров Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений);

- прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50% общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (п.8 ст.181 НК);

Перечень высокотехнологичных товаров утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 № 574 «Об утверждении перечня высокотехнологичных товаров Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений);

- прибыль, полученная от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также прибыль, полученная от реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов (п.10 ст.181 НК);

- дивиденды, начисленные венчурным организациям, Белорусскому инновационному фонду инновационными организациями.

Под инновационной организацией понимается организация, осуществляющая инновационную деятельность и (или) производящая высокотехнологичные товары (работы, услуги).

Освобождение применяется, если доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), перечисленных в Перечне высокотехнологичных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, составляет не менее 50% в общем объеме выручки такой инновационной организации (п.13 ст.181 НК);

- научно-технологические парки и их резиденты в части налога на прибыль, исчисленного за отчетный (налоговый) период, в размере суммы денежных средств, фактически перечисленной ими в этом отчетном (налоговом) периоде в формируемый научно-технологическим парком фонд инновационного развития, но не более 50% суммы налога на прибыль, исчисленной за такой отчетный (налоговый) период (п.п.2.1 п.2 Указа от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры», с учетом изменений и дополнений, далее – Указ № 1).

2. Денежные средства, образующиеся у научно-технологических парков для формирования фонда инновационного развития, а также средства, получаемые научно-технологическими парками и их резидентами из фондов инновационного развития, при исчислении налога на прибыль не включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении.

Суммы денежных средств, перечисленных научно-технологическими парками и их резидентами в фонд инновационного развития, не включаются в состав затрат и внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении (п.п.2.1 п.2 Указа № 1).

3. У венчурных организаций, Белорусского инновационного фонда в состав внереализационных доходов не включаются суммы полученных от инновационных организаций доходов в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств на финансирование венчурных проектов в случае, если доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), относимых к этой категории в соответствии с законодательством Республики Беларусь, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, составляет не менее 50% в общем объеме выручки такой инновационной организации (п.п.4.12 п.4 ст.174 НК).

4) Установлена пониженная ставка налога на прибыль в размере 10%.

- научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10% (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).

Пониженная ставка применяется при условии, если деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует направлениям деятельности, определенным законодательством, а деятельность резидентов научно-технологических парков является в соответствии с законодательством инновационной (п.2 ст.184 НК);

- прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10%, за исключением случая, установленного пунктом 8 статьи 181 НК (п.3 ст.184 НК).

 

По налогу при упрощенной системе налогообложения (УСН)

 

Научно-технологические парки и их резиденты освобождаются от уплаты налога при УСН, исчисленного за отчетный (налоговый) период, в размере суммы денежных средств, фактически перечисленной ими в этом отчетном (налоговом) периоде в формируемый научно-технологическим парком фонд инновационного развития, но не более 50% суммы налога при УСН, исчисленного за такой отчетный (налоговый) период.

Денежные средства, образующиеся у научно-технологических парков для формирования фонда инновационного развития, а также средства, получаемые научно-технологическими парками и их резидентами из фондов инновационного развития, при исчислении налога при УСН не включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении (п.п.2.1 п.2 Указа № 1.)

 

По налогу на недвижимость

 

Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-организаций:

- капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков (абз.2 п.п.7.1 п.7 Указа от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении», далее – Указ № 503).

Для целей Указа № 503 под научной организацией понимается организация, прошедшая аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки. Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством для целей сбора и представления статистических данных (примечание к п.п.7.1 п.7 Указа № 503).

- капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам (абз.3 п.п.7.1 п.7 Указа № 503).

 

По земельному налогу

 

Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций:

- опытные поля, используемые для научной деятельности (п.п.1.2 п.1 ст.239 НК);

- земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (абз.2 п.п.7.2 п.7 Указа № 503);

- земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам (абз.3 п.п.7.2 п.7 Указа № 503).

При сдаче плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков (частей земельных участков) не утрачивается в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий, научно-технологическими парками - их резидентам (пункт 3 статьи 239 НК).

 

Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь

по Могилевской области