Рус Бел Eng 中文

О способах исполнения плательщиками налоговых обязательств

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) являются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство.

Сроки уплаты соответствующих налогов, сборов, пошлин установлены нормами Особенной части Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) и обеспечиваются как нормами Налогового кодекса, так и нормами Кодекса об административных правонарушениях.

Под исполнением налогового обязательства понимается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины). При их неуплате в установленные сроки, налоговым органом применяются к плательщику способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, определенные в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса, такие как:

  • пени;
  • приостановление операций по счетам, электронным кошелькам;
  • арест имущества;
  • залог имущества;
  • поручительство;
  • банковская гарантия.

Пени начинают начисляться со дня, следующего за установленным налоговым законодательством сроком уплаты, включая день исполнения налогового обязательства. То есть, если срок уплаты налога приходится на 22-е число месяца, то с 23-го числа начисляются пени. Пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Приостановление расходных операций по счетам плательщика производится  по решению руководителя (его заместителя) налогового органа, если плательщик допустил задолженность по платежам в бюджет. Данное решение доводится до банка не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его принятия, и подлежит безусловному исполнению банком. Кроме того, банки не вправе открывать плательщику счета, электронные кошельки, за исключением счетов по учету средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Арест имущества плательщика заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости - в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (залогодателю, поручителю) (их представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.

Наряду с применением к плательщику указанных способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, налоговым органом применяются меры принудительного взыскания: за счет денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках; наличных денежных средств; дебиторской задолженности; реализации арестованного имущества.

Административная ответственность за неуплату (неполную уплату) плательщиком суммы налога, сбора (пошлины) предусмотрена:

статьей 13.6 Кодекса об административных правонарушениях в виде наложение штрафа в размере:

- 40% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин - на юридическое лицо;

- 40% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 2 базовых величин - на индивидуального предпринимателя;

- 15% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 0,5 базовых величин – на физическое лицо.

Налоговым кодексом предусмотрена возможность отсрочить субъекту хозяйствования применение налоговыми органами способов обеспечения исполнения налогового обязательства и мер по взысканию.

Так, у плательщика есть право обеспечить исполнение налогового обязательства и (или) уплаты пеней по своему выбору одним или несколькими из доступных способов, определенных в подпунктах 1.4 - 1.6 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, это: залог имущества; поручительство; банковская гарантия.

Такое обеспечение предоставляется на срок, указанный в договоре о залоге имущества, договоре поручительства или банковской гарантии, но не более, чем на три месяца со дня предоставления плательщиком указанных способов.

При этом в отношении неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней, обеспеченных залогом имущества, банковской гарантией, поручительством, на период действия указанных способов обеспечения, налоговым органом, осуществляющим взыскание:

не принимаются решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках, наличных денежных средств плательщика, о наложении ареста на его имущество, приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам;

не проводятся мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов.

Таким образом, законодательство Республики Беларусь позволяет субъекту хозяйствования минимизировать потери, связанные с неуплатой (неполной уплатой) плательщиком как исчисленных платежей в бюджет, так и в случае образования задолженности, если ему необходимо дополнительное время.

 

Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области