Міністэрства па падатках і зборах і Міністэрства фінансаў у сувязі з прыняццем Закона Рэспублікі Беларусь ад 29.12.2020 № 72-З «Аб змене Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь» (далей – Закон № 72-З) паведамляюць наступнае.
Законам № 72-З унесены змены ў Падатковы кодэкс Рэспублікі Беларусь (далей – ПК), у прыватнасці ў дадатак 6 да ПК.
Так, з 1 студзеня 2021 года па 31 снежня 2022 г. устаноўлена стаўка зямельнага падатку ў памеры 1,5 працэнта на зямельныя ўчасткі, якія адносяцца па функцыянальным выкарыстанні да грамадска-дзелавой зоны, па якіх падатковай базай з’яўляецца кадастравы кошт, прадастаўленыя для размяшчэння:
гандлёвых цэнтраў, у тым ліку аўтамабільных стаянак, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры;
гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку.
З 1 студзеня 2021 г. па 31 снежня 2022 г. арэндная плата за зямельны ўчастак, які знаходзіцца ў дзяржаўнай уласнасці (далей – арэндная плата), вылічаецца і выплачваецца ў памеры, вызначаным з улікам каэфіцыента да кадастравага кошту 0,015, незалежна ад наяўнасці пагаднення аб змене дагавора арэнды зямельнага ўчастка, які прадугледжвае змяненне памеру штогадовай арэнднай платы за гэты зямельны ўчастак, прадстаўлены для размяшчэння:
гандлёвых цэнтраў, у тым ліку аўтамабільных стаянак, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры;
гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку (п.7 арт. 3 Закона № 72-З).
Даведачна: у адпаведнасці з Законам Рэспублікі Беларусь ад 08.01.2014 № 128-З «Аб дзяржаўным рэгуляванні гандлю і грамадскага харчавання ў Рэспубліцы Беларусь» (далей – Закон № 128-З):
гандлёвы цэнтр – сукупнасць размешчаных на пэўнай тэрыторыі, спланаваных як адзінае цэлае і (або) цэнтралізавальных функцыі гаспадарчага абслугоўвання рознічных гандлёвых аб’ектаў і іншых аб’ектаў, у якіх рэалізуецца ўніверсальны асартымент тавараў і аказваюцца паслугі насельніцтву;
гандлёвы аб’ект – капітальны будынак (збудаванне) або яго частка (часткі) ці часовая канструкцыя, якая не з’яўляецца капітальным будынкам (збудаваннем) або яго часткай, мае гандлёвае абсталяванне, прызначанае для продажу тавараў, а таксама перасоўныя сродкі развознага і разноснага гандлю;
гандлёвая сетка – два і больш стацыянарныя гандлёвыя аб’екты, якія належаць на законнай падставе аднаму суб’екту гандлю або групе асоб або ў якіх ажыццяўляецца дзейнасць некалькімі суб’ектамі гандлю з выкарыстаннем аднаго сродку індывідуалізацыі ўдзельнікаў грамадзянскага абароту, тавараў, работ або паслуг, у тым ліку на ўмовах дагавора комплекснай прадпрымальніцкай ліцэнзіі (франчайзінгу).
Функцыянальнае выкарыстанне зямельнага ўчастка (від ацэначнай зоны) вызначаецца пры вылічэнні зямельнага падатку ў адпаведнасці з дадаткам 5 да ПК на падставе мэтавага прызначэння зямельнага ўчастка, устаноўленага мясцовым выканаўчым камітэтам (п. 3 арт. 240 ПК), пры вылічэнні памеру штогадовай арэнднай платы – у адпаведнасці з дадаткам 2 да Указа Прэзідэнта Рэспублікі Беларусь ад 12.05.2020 № 160 «Аб арэнднай плаце за зямельныя ўчасткі, якія знаходзяцца ў дзяржаўнай уласнасці» (далей – Указ № 160) (п. п. 1.2 п. 1 Указа № 160).
Прымяненне стаўкі ў памеры 1,5 працэнта і каэфіцыента да кадастравага кошту 0,015 у частцы зямельных участкаў, на якіх размешчаны гандлёвыя цэнтры, у тым ліку аўтамабільныя стаянкі, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры.
У выпадку, калі з рашэння мясцовага выканаўчага камітэта аб прадастаўленні зямельнага ўчастка і іншых правапацвярджальных дакументаў прама не відаць, для абслугоўвання якога менавіта віду гандлёвага цэнтра (гандлёва-дзелавога цэнтра, гандлёва-забаўляльнага цэнтра, адміністрацыйна-гандлёвага цэнтра) прадастаўляецца і (або) фактычна выкарыстоўваецца зямельны ўчастак, які адносіцца да грамадска-дзелавой зоны, то для вызначэння стаўкі, па якой падлягае падліку зямельны падатак (каэфіцыента, з ужываннем якога падлягае падліку арэндная плата), неабходна браць пад увагу палажэнні Закона № 128-З, якім вызначана, што прызнаецца гандлёвым цэнтрам.
Зыходзячы з азначэння гандлёвага цэнтра, які змяшчаецца ў Законе № 128-З, гандлёва-забаўляльны цэнтр задавальняе крытэрыям гандлёвага цэнтра, адпаведна, па зямельных участках, на якіх размешчаны гандлёвыя цэнтры, гандлёва-забаўляльныя цэнтры. Зямельны падатак (арэндную плату) варта выплачваць па стаўцы 1,5 працэнта (з ужываннем каэфіцыента да кадастравага кошту 0, 015).
Прыклад.
Арганізацыі прадастаўлены зямельны ўчастак для будаўніцтва і абслугоўвання гандлёвага цэнтра з аўтамабільнай стаянкай. Плошча ўсяго зямельнага ўчастка 5 га.
Згодна з дадаткам 5 да ПК дадзены зямельны ўчастак адносіцца па функцыянальным выкарыстанні да грамадска-дзелавой зоны. У дадатку 6 да ПК прадугледжана стаўка зямельнага падатку для размяшчэння гандлёвых цэнтраў, у тым ліку аўтамабільных стаянак, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры, у памеры 1,5 працэнта.
Такім чынам, пры вылічэнні зямельнага падатку па дадзеным зямельным участку варта прымяніць стаўку падатку ў памеры 1,5 працэнта да ўсяго зямельнага ўчастка.
Прымяненне стаўкі ў памеры 1,5 працэнта і каэфіцыента да кадастравага кошту 0,015 для шматфункцыянальных зямельных участкаў, на якіх размешчаны гандлёвыя цэнтры, у тым ліку аўтамабільныя стаянкі, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры, гандлёвыя аб’екты, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку.
Для шматфункцыянальных зямельных участкаў (напрыклад, прадастаўленых для ўтрымання і абслугоўвання будынка шматкватэрнага жылога дома з нежылымі памяшканнямі адміністрацыйнага і адміністрацыйна-гандлёвага выкарыстання) і зямельных участкаў, якія адносяцца да грамадска-дзелавой зоны, якія прадастаўлены і (або) фактычна выкарыстоўваюцца для размяшчэння аб’ектаў, па якіх устаноўлены розныя стаўкі зямельнага падатку (розныя каэфіцыенты да кадастравага кошту) (напрыклад, прадастаўленых для ўтрымання і абслугоўвання гандлёва-дзелавога цэнтра, адміністрацыйна-гандлёвага цэнтра), стаўка зямельнага падатку ў памеры 1,5 працэнта (каэфіцыент да кадастравага кошту 0,015) падлягае прымяненню да часткі плошчы зямельнага ўчастка, якая прыходзіцца на капітальныя будынкі (збудаванні), іх часткі, якія фактычна выкарыстоўваюцца для размяшчэння гандлёвых цэнтраў, у тым ліку аўтамабільных стаянак, што абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры, гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку, незалежна ад таго, кім такое фактычнае выкарыстанне ажыццяўляецца (уласнікамі капітальных будынкаў (збудаванняў), іх частак або арандатарамі і г. д.).
Пры гэтым разлік плошчы часткі зямельнага ўчастка, па якой падлягае прымяненню стаўка зямельнага падатку ў памеры 1,5 працэнта, робіцца шляхам дзялення агульнай плошчы зямельнага ўчастка на агульную плошчу ўсіх капітальных будынкаў (збудаванняў), іх частак, размешчаных на гэтым зямельным участку, і множання на агульную плошчу капітальных будынкаў (збудаванняў), іх частак, якія адносяцца да гандлёвых цэнтраў, у тым ліку аўтамабільным стаянкам, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры; гандлёвым аб’ектам, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку.
Разлік плошчы часткі зямельнага ўчастка, арэндная плата па якой вылічаецца з ужываннем каэфіцыента да кадастравага кошту 0,015, робіцца шляхам множання агульнай плошчы зямельнага ўчастка на ўдзельную вагу плошчаў капітальных будынкаў (збудаванняў), іх частак, якія з’яўляюцца гандлёвымі цэнтрамі, у тым ліку аўтамабільнымі стаянкамі, што абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры, гандлёвымі аб’ектамі, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку, да агульнай плошчы ўсіх капітальных будынкаў (збудаванняў), іх частак, размешчаных на гэтым зямельным участку.
З улікам таго, што гандлёва-дзелавыя, гандлёва-адміністрацыйныя, бізнес-цэнтры не адпавядаюць крытэрыю гандлёвага цэнтра, вызначанага законам № 128-З, то для вызначэння долі зямельнага ўчастка, абкладаемага па падвышанай стаўцы зямельнага падатку (арэнднай платы), прымаецца толькі плошча гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку.
Прыклад.
1. Арганізацыі прадастаўлены зямельны ўчастак для будаўніцтва і абслугоўвання гандлёва-дзелавога цэнтра з аўтамабільнай стаянкай.
У рашэнні мясцовага выканаўчага камітэта аб прадастаўленні зямельнага ўчастка паказаная плошча зямельнага ўчастка 5 га (5 х 10000 = 50000 кв. м.). Плошча ўсяго будынка гандлёва-дзелавога цэнтра складае 7000 кв. м., у тым ліку: плошча гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку – 4500 кв. м., плошча гандлёвых аб’ектаў, якія не ўваходзяць у гандлёвую сетку – 1300 кв. м., плошча офісаў – 1200 кв. м. Плошча аўтамабільнай стаянкі – 1500 кв. м.
Дадзены зямельны ўчастак па функцыянальным выкарыстанні, згодна з дадаткам 5 да ПК, адносіцца да грамадска-дзелавой зоны. У дадатку 6 да НК для зямельных участкаў, якія адносяцца да грамадска-дзелавой зоны, устаноўлены стаўкі для размяшчэння:
– гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку, – у памеры 1,5 працэнта;
– іншых аб’ектаў – у памеры 0,55 працэнта.
Зробім разлік часткі плошчы зямельнага ўчастка, па якой варта пры вылічэнні зямельнага падатку прымяніць стаўку ў памеры 1,5 працэнта:
50000 / (4500 + 1300 + 1200 + 1500) х 4500 = 26470,6 кв. м. або 2,65 га.
Такім чынам, пры вылічэнні зямельнага падатку па дадзеным зямельным участку варта прымяніць стаўку падатку ў памеры 1,5 працэнта ў частцы плошчы зямельнага ўчастка 2,65 га. Па пакінутай частцы зямельнага ўчастка – 2,35 га (5 га – 2,65 га) – варта прымяніць стаўку зямельнага падатку ў памеры 0,55 працэнта.
2. Арганізацыі прадастаўлены зямельны ўчастак для будаўніцтва і абслугоўвання будынка шматкватэрнага жылога дома з убудаваным нежылым памяшканнем. У названым нежылым памяшчэнні – аптэка, якая ўваходзіць у гандлёвую сетку. У рашэнні мясцовага выканаўчага камітэта аб прадастаўленні зямельнага ўчастка паказаная плошча зямельнага ўчастка 3 га (3 х 10000 = 30000 кв. м.). Плошча ўсяго будынка складае 3000 кв. м., у тым ліку плошча нежылога памяшкання (аптэка) – 100 кв. м.
Дадзены зямельны ўчастак па функцыянальным выкарыстанні, згодна з дадаткам 5 да ПК, адносіцца да жылой шматкватэрнай і грамадска-дзелавой зон. У дадатку 6 да ПК устаноўлены стаўкі для:
– жылой шматкватэрнай зоны – 0,025 працэнта;
– грамадска-дзелавой зоны для размяшчэння гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку, – 1,5 працэнта.
Зробім разлік часткі плошчы зямельнага ўчастка, якая фактычна выкарыстоўваецца для размяшчэння аптэкі, што ўваходзіць у гандлёвую сетку, па якой варта прымяніць стаўку зямельнага падатку ў памеры 1,5 працэнта:
30000 / 3000 х 100 = 1000 кв. м., або 0,1 га.
Такім чынам, пры вылічэнні зямельнага падатку па названым зямельным участку варта прымяніць стаўку падатку ў памеры 1,5 працэнта ў частцы плошчы зямельнага ўчастка 0,1 га. Па пакінутай частцы зямельнага ўчастка – 2,9 га (3 га – 0,1 га) – варта прымяніць стаўку зямельнага падатку ў памеры 0,025 працэнта.
Вылічэнне і выплата зямельнага падатку па стаўцы 1,5 працэнта (арэнднай платы з ужываннем каэфіцыента да кадастравага кошту 0,015) робіцца пачынаючы з 1-га чысла месяца, наступнага за месяцам, у якім прадастаўлены зямельны ўчастак (у выпадку, калі зямельны ўчастак прадастаўлены на працягу 2021–2022 гг.) і (або) пачата фактычнае выкарыстанне зямельнага ўчастка (яго часткі) для размяшчэння гандлёвых цэнтраў, у тым ліку аўтамабільных стаянак, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры, гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку. Вылічэнне і выплата зямельнага падатку па стаўцы 1,5 працэнта (арэнднай платы ў з ужываннем каэфіцыента да кадастравага кошту 0,015) спыняецца з 1-га чысла месяца, наступнага за месяцам, у якім спынена права карыстання зямельным участкам і (або) фактычнае выкарыстанне зямельнага ўчастка (яго часткі) для размяшчэння гандлёвых цэнтраў, у тым ліку аўтамабільных стаянак, якія абслугоўваюць гэтыя гандлёвыя цэнтры, гандлёвых аб’ектаў, якія ўваходзяць у гандлёвую сетку.
Па ўзгадненні з Міністэрствам антыманапольнага рэгулявання і гандлю Рэспублікі Беларусь паведамляем:
у частцы аптэк:
агульнадзяржаўным класіфікатарам Рэспублікі Беларусь АКРБ 005-2011 «Віды эканамічнай дзейнасці», які зацверджаны пастановай Дзяржаўнага камітэта па стандартызацыі Рэспублікі Беларусь ад 05.12.2011 № 85, продаж тавараў у аптэках аднесены да рознічнага гандлю фармацэўтычнымі прэпаратамі ў спецыялізаваных магазінах (аптэках, ветэрынарных аптэках) (код 4773).
Паводле інструкцыі аб парадку класіфікацыі рознічных гандлёвых аб’ектаў па відах і тыпах, зацверджанай пастановай.
Прэс-цэнтр ІМПЗ РБ па Магілёўскай вобласці
